Determinazione della base imponibile per il calcolo del diritto annuale in base al fatturato Irap
Per "fatturato" s'intendono i ricavi a fini IRAP e non l'insieme della fatture di vendita emesse in un determinato periodo (non si fa quindi riferimento a dati contenuti nelle dichiarazioni IVA).
L'ammontare del fatturato va ricavato dai quadri del modello IRAP sulla base della seguente tabella (nota del Ministero dello Sviluppo Economico n. 19230 del 03.03.2009).
Modello Irap Società di Capitali
Quadro IC Modello IRAP
Tipo di impresa | Quadro IC Modello IRAP da utilizzare |
|---|---|
Imprese industriali e commerciali | Quadro IC - Sezione I: Rigo IC1 + rigo IC5 |
Società di capitali la cui attività consiste nella assunzione di partecipazioni in società diverse da quelle creditizie o finanziarie | Quadro IC - Sezione I: Rigo IC1 + rigo IC5 + Rigo IC15 della Sezione II |
Banche e altri soggetti finanziari | Quadro IC - Sezione II: Rigo IC15 + rigo IC18 |
Imprese di assicurazione | Quadro IC - Sezione III Somma dei premi e altri proventi tecnici, cioè somma delle voci I.1, I.3, II.1 e II.4 del conto economico, come da Reg. Isvap 4.04.08, n. 22 |
Società in regime forfetario | Quadro IC - Sezione V Somma dei ricavi delle vendite e delle prestazioni e degli altri ricavi e proventi ordinari come rappresentati nelle scritture contabili di cui all’art. 2214 e ss del c.c |
Modello Irap Società di Persone
Quadro IP Modello IRAP
Tipo di impresa | Quadro IP Modello IRAP da utilizzare |
|---|---|
Società di persone commerciali che non hanno optato per la determinazione dell’Irap secondo le regole delle società di capitali (art. 5-bis, D.Lgs. 446/1997) | Quadro IP Sez. I: Rigo IP1 depurato dell’eventuale adeguamento agli studi di settore |
Società di persone esercenti attività commerciali in contabilità ordinaria che hanno optato per la determinazione dell’Irap secondo le regole delle società di capitali (art. 5, D.Lgs. 446/1997) | Quadro IP - Sezione II: Rigo IP13 + rigo IP17 |
Società la cui attività consiste nella assunzione di partecipazioni in società esercenti attività diversa da quella creditizia o finanziaria (art. 6, comma 9,D. Lgs. 446/1997) | Quadro IP - Sezione II: Rigo IP13 + rigo IP17 + rigo IP18 |
Società di persone in regime forfetario | Quadro IP - Sezione III: Rigo IP47 |
Società di persone esercenti attività agricola | Quadro IP - Sezione IV: Rigo IP52 |
Precisazioni
I contribuenti che compilano più sezioni dello stesso quadro o più quadri del Modello IRAP, al fine del calcolo del fatturato per la determinazione del diritto annuale dovuto devono sommare i valori esposti nelle diverse sezioni o nei diversi quadri del modello IRAP
Altri soggetti
- Soggetti non operativi ai sensi dell’art. 30 L. 724/1994, che compilano il quadro IS Sezione IV: tale sezione non rileva ai fini della determinazione del fatturato
- Contribuenti minimi: (art. 1 commi da 96 a 117 L. 24 dicembre 2007, n. 244) devono considerare i ricavi di cui alle lettere a) e b) del comma 1 art. 85 del D.P.R. 917/1986 (TUIR)
- Consorzi Fidi: Voce M031 del proprio conto economico (oppure M030 se adottano principi contabili internazionali)